為了更好發揮稅收職能作用，助力打贏疫情防控阻擊戰，今日12366納稅繳費服務熱線為大家梳理了咨詢量較大的企業所得稅熱點問答，請大家關注哦！

問題一：

企業對外捐贈防疫物資，如何享受企業所得稅稅前扣除優惠政策？

據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第五十一條、五十二條和五十三條規定，企業通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其部門，用于符合法律法規的慈善活動、公益事業的捐贈支出，不超過年度利潤總額的12%的部分，準予扣除。超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

問題二：

企業取得政府財政支付款項，在什么時間確認收入？

根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務總局公告2021年第17號）第六條規定，關于企業取得政府財政資金的收入時間確認問題。企業按照市場價格銷售貨物、提供勞務服務等，凡由政府財政部門根據企業銷售貨物、提供勞務服務的數量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的，應當按照權責發生制原則確認收入。

除上述情形外，企業取得的各種政府財政支付，如財政補貼、補助、補償、退稅等，應當按照實際取得收入的時間確認收入。

問題三：

與對方企業發生業務時沒有及時取得發票，但是款項已支出，現對方企業已被認定為非正常戶，是否可以憑借合同在企業所得稅前列支？

根據《國家稅務總局關于發布《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）第十四條規定，企業在補開、換開發票、其他外部憑證過程中，因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業執照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：

(一)無法補開、換開發票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經營戶、破產公告等證明資料);

(二)相關業務活動的合同或者協議;

(三)采用非現金方式支付的付款憑證;

(四)貨物運輸的證明資料;

(五)貨物入庫、出庫內部憑證;

(六)企業會計核算記錄以及其他資料。

前款第一項至第三項為必備資料。

問題四：

跨地區經營企業2021年不是小型微利企業，2022年符合小型微利企業條件，在外地的二級分支機構還需要就地分攤預繳企業所得稅嗎？

根據《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法》（國家稅務總局公告2012年第57號發布）第五條規定，上年度認定為小型微利企業的跨地區經營企業，其二級分支機構不就地分攤繳納企業所得稅。這里是指本年度小型微利企業預繳時，如果上年度也是小型微利企業的，本年度二級分支機構可以不就地預繳。因此，小型微利企業二級分支機構是否就地預繳，依據的條件是上年度是否也是小型微利企業。如果是，其二級分支機構不就地預繳；如果不是，其二級分支機構需要就地預繳。

問題五：

企業承租固定資產（房屋、汽車等），發生的租金應如何在企業所得稅前扣除？

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第四十七條規定，?企業根據生產經營活動的需要租入固定資產支付的租賃費，按照以下方法扣除：

（一）以經營租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除；

（二）以融資租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照規定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。